Data Loading...
03 Money المال
10 Downloads
3.33 MB
Twitter Facebook LinkedIn Copy link
RECOMMEND FLIP-BOOKS
bubble money
bubble money Page 1 Page 2 Page 3 Page 4 Page 5 Page 6 Page 7 Page 8 www.elquator.com Made with
Novae Money March 2018
Novae Money March 2018 INSPIRATION • EDUCATION • OPPORTUNITY NEW BEGINNINGS START YOUR PATH TO TRANS
Novea Money April 2018
Millenium Center 2301 Sullivan Road College Park, GA 30337 Everyone has a brand and is trying to con
Evan Money Nov/Dec 2018
DECEMBER 2018 The Balance Lie Susan Money over Pikes Peak learning at school, only to top it off wit
Jamaica Money Market December 2018
Jamaica Money Market December 2018 DEC 2018 JMMB ... IN YOUR WORLD www.jmmb.com | 876 877 5512 THANK
Evan Money - July/August 2019
AUGUST 2019 The Renewing of Your Mind Wash the World Off Daily STEP NO. 1: TURN THE WORLD OFF It’s r
Biola Broadcaster - 1966-03
Biola Broadcaster - 1966-03 MARCH 1966 (With features from the February HOUR'^ '^aifcasts) BIOLA CHO
SBMS Newsletter Issue 03
PDF Seminar Series Zoom Seminar Date: Apr 9, 2021 Time: 4pm – 5pm Teaching Chalk Talk by Dr. Tomasz
03-2017 D
in in einem Entwicklungs- land einsetzen? Dann suchen wir Sie für unser Spital Centre Médical in Gui
03-2016 F
03-2016 F RENCONTRE à la PLAGE Les vagues bruissent, la plage est animée. Mes enfants sont très occu
y% *^f
المحتوﯾات
2
المال
3
تمهﯿد
5
مقدمة
19
الفصل اﻷول: ﺟمع وتنظﯿم المعلومات المالﯿة
41
الفصل الثاني: فهم بﯿاناتك المالﯿة
89
الفصل الثالث: كﯿف تعمل البﯿانات المالﯿة
132
الفصل الرابع: تحلﯿل النسب
171
الفصل الﺨامس: بناء الموازنة
203 223
الفصل السادس: التﺨطﯿط النقدي
239
ملحق أوراق العمل
251
المﯿل اﻹضافي
1
y% *^f
ال ــمـــال
2
y% *^f
fÍÇ .¸ºB¿¦Ý κBA KÂBA ÀǯI ½BA Àn² ´»§NÌ Ñ§JnºA ÐiAeáA ÁB¿NÆA l¶Aj¾ XgË ËY ÑRÌfA Ê Ñ³Í²e PB¾Ë»§¾ ¸º j®ËÌ ÏhºA κBA ÁB£ÃºA ¹ÜN¾A ¸ºB¿¦C ÔAeC ½ ÑÌiAeáA PAiAj³ºA gB AÊ ¼J³Nn¿»º ÍðbNºA ÑÍ»¿¦ ÏiÊjy j¾C ËÆ BÇN¿£ÂCÊ .¸NÌÙi ´Í³ Ê ÑÍVÍMAmÛAÊ ÐB¶lºA LBnYÊ Ñ§IBNA ~AjªÝ ÑJmB Ñ¿£ÂC ÅË·» ½B¿¦ÝA LBZuC À£§¾ A Ò»¦ ÀÇͳJÌ ÑͺBA PB¾Ë»§¿»º B¾B£Â ¸» ÀÇþ ¼Í»³ºA Ä·º ,ÎmBmC ¼·rI ©Ü ÉhÆ .BËY BÍ¦Ê jR¶C ÑÍVÍMAmA PAiAj² gB A À \ÍNÌÊ ÀB¿¦C ÔAeCÊ ÑZu Ò»¦ ºA PAÊeÝA ¼¶ ¼¿rÌ ÏhºA NA κBA ÁB£ÃºA ¸ºg ÔBÃI ¹f¦BnNm ÐiÊfºA .ÑͺBA ¸MB¾Ë»§¾ ¨Í¿ jÌiB³NºA eAf¦GÊ ÀÍ£ÃM Ê ¨ ¹f¦BnM
3
y% *^f
ÐiAe⺠xBA ¸¾B£Â ÑͺBA BÇI ÚJÃNºA Ê BÆjÌiB³M ÈIBN¶ Ê BÇ¿Í£ÃM Ê ÑͺBA PB¾Ë»§A ¨ BÇ¿Í£ÃMÊ ÑͺBA PB¾Ë»§A ¨ ÑÌifvA ´ÕBQ˺A ÑÌifvA PÜVnºA PBIBnA ¼Íºe ÁB§ºA gBNmÝA ®e
jÌiB³NºA ÑIBN¶
ÑͺBA PBÂBÍJºA o ¼afºA PBÂBÍI o ÑÍÂAlÍA
o Ïf³ÃºA ´®fNºA ÅBÍI
ÚJÃNºA
ÑÂkAËA ÑÌf³ÃºA ÑðA ÄÌBJNºA jÌiB³M
4
y% *^f
Ѿf³¾ " ÝA LBZuC ½Ë³¦ B¿ÕAe AjyBY B¦Ëy˾ ½BA ÊfJÌ B¾ AR¶ TfZNÂ Ä .½B¿¦ Ê ,ÈI j·¯Â ,Èæ R·ºA Ò»¦ ¼v B¾fæ ÈI È»§¯Ãm B ð Ä .ÈÂDrI ´»³Â ,Èþ Ê BîÊB Ħ °r·ÂÊ Ê BÃMBBJYG fæ BÃN»ÍY ѧm B¾ .Èþ BÃNÌB¯¶ ¸» Û B¾ ?fA AhÆ G BÇI À·ZNºA K§vÌÊ Ðf³§¾ ÑͺBA ¼ÕBnA ¼§ ÏhºA KJnºA Ãm ÁËͺA AhÆ .ÐiÊjzºBI ÐjðÍnºA ÑJ§u ÊC Ðf³§¾ Onͺ ÑͺBA ¼ÕBnA ÅC ¸º ÄÆ :ÉB ÁAlNºÛA ËÆ ÈUBN B¾ ¼¶ 1 . Ê ½BA I ѲܧºA ÀÇ® .¸ºB¿¦C PBBr 2 . M Ê ´»a MAmAÊ PAÊeC ¨zI ´ÍJð Ê À£Nþ ¼·rI ½BA ÐiAeá PBÍVÍ .j¿Nn¾ ½BA XBNÂá ѺE ej Onͺ ¸ºB¿¦C AhÆ ÅË·Ì f² . ³® ÑͺB¾ PAiBJN¦A Ò»¦ ÀB¿¦C G ÅÊj£ÃÌ ½B¿¦ÝA LBZuC |§I ¸ºB¿¦Ý AfU ÐeÊf ѳÌj BÇ÷º ,BZUB ÈUËNºA ¹ÜN¾A ľ ѧNA ©lNÃM BÇÂG . Ê ÀB¿¦Ý κBA KÂBA ½BÍY ´»³ºBI LBvÌ |§JºA .ÑuBA ¸ºB¿¦C B¾ ËÆ AhÆ " .ÑͺBA ÐiAeáA Kà G Àǧ®fÌ ÑͺBA ¼ÕBnA ½ËY ´»²C Ä»® efnM MA˯ºA ÅC BB " ,O²Ú¾ ¼·rI ÛG \VÃÌ Û ÈUËNºA AhÆ .¨ÕBrºA ÀÆiB§q ËÆ ¼R Èn¯Â O²ËºA Ê lV§Ì ÅBÇUËNºA ܶ .¸ºB¿¦C Ä¿·M ºA Ñ¿Í£§ºA PBÍÂB·¾áA ¼ÆBVNÌ ÈÂÝ AfͲ Ùi Ħ Ê ÎVÍMAmÛA ¸®fÆ kBG xj® ÑÌ .Bǯ§zÌ
5
y% *^f
Ê ,¸MBÍY nZNI ´»§NM ¸ºB¿¦C ÑͺBA Ðj£ÃºA . ³® MA˯ºA eAfm ej oͺ ¸ºB¿¦Ý – ÐfÍY˺A Ðj£ÃºA Onͺ BÇÂC BB – Êjy jvæ ÎÆ ÅkAËM .ÐiAeáA Ïi Ë ¸³Ìj ¸MBÍ ÓjaÝA PB¿nºA ¨¾ ½BA ÔAiÊ Î§nºA ÎnÍÕjºA ¸®fÆ ´Í³ Ê fÍU j¾C ËÆ B¿ÕAe j¶hM ,ÓjaC ÐiBJ§I .¸ºB¿¦C ±AfÆC ÀÆC fYC ÅË·Ì ÅC ΫJÃÌ ¸®fÆ ÉBBI ¸³Ìj Ñ»uA˾ ¸º \ÍNÌ e˲˶ ¼¿§M ºA ¸»M ÎÆ ÑZUBúA ½B¿¦ÝA ÅC ÅC B¿¶ ,ÎmBmÝA .BÇYBVú ÎmBmC ÅË·¾ ÎÆ ¸ºB¿¦Ý ÑͺBA Ð˳ºA pBͳAÊ e˲˺AÊ Ñ¿Í³ºA ËÆ ½BA ѿͲ Ê pB³M Ѷjq ÏC ByjºB¶ ÑÌËçA PAiBJN¦ÛA G Ñ®ByG ÑͺBA PAiBJN¦Üº B³® ѶjrºA ÔAeCÊ ,¨¿NV¿»º ÔBð§ºA ,ÐBÍA LË»mC ,ÑÌjA ,ÎvbrºA ¨¿NA A ,ÏiBVNº .¸ºB¿¦C ѿͳº ÎnÍÕjºA pBͳA ËÆ ½BA Ò³JÌ ¸ºg ¨¾Ê ËÆ ½BA e˲˺A ¸ºB¿¦C Ïh«Ì ÏhºA Èæ ÔBëNmÛA Ä· Û ÏhºAÊ ¸ºB¿¦C OÂB¶ AgG . ¸» Û ¨²A˺A ¸ÂC §Ì AhÇ® ¼ÌËðºA ÓfA Ò»¦ ÉfºËM B ¶C Aif² ÁfbNnM ÝA Ò»¦ ÊC ...pBmÝA ÐiB .Ñ»ÌË Ðf BÇ·» ĺ ¼² iˣþ "½B¿¦ÝA Ïf" pBͳºA ÅC B ½B¿¦ÝA LBZuÝ ÏiÊjy j¾C ËÆ ¸ºB¿¦C Ò»¦ Ïf³ÃºA QDN»º ¸¿Ç® .ÀB¿¦C Bdz³ ºA WÕBNúA Ñ®j§¾ ľ AË÷¿Nͺ ľ ËÆ BǿǯMÊ ÑͺBA PB¾Ë»§A ¨¿ ÅC ΫJÃÌ .¸ºg pBͳº µjðºA ¼z®C BǾfbNnM .¸ºB¿¦C ÐiAeG
6
y% *^f
?ÑͺBA ÐiAeáA Ê ÑJmBZ¿»º ÁB£Â G XBN AgB ÔÎq ÏC ÐiAeG PeiC AgG – ÎyBÌi ´Ìj® ,ÐjmC , Ѿ˷Y , ½B¿¦C – G XBNZNm ,ȺËY PAiAj³ºA gB AÊ ,È£YÜM B¾ ÀÇ®Ê ,Ïj B¾ Ñ£Yܾ Ò»¦ ¹f¦BnM Ñ¿£ÂC ÉhÆ ´ÍJðMÊ .PAiAj³ºA ½B¿¦C KYBu ¹iBJN¦BI Û ºAÊ Ñ§²ËNA ª TAfYÝA ¨¾ ¼¾B§NºA ÅC À»§M OÂD® ½Üa ¸N¶jq ÐeBͲ Ò»¦ ¸Mif² .¼¿§ºA ÐBÍY γͳY ÔlU ËÆ BÇI ÚJÃNºA Ä· Ðif³ºA K»ðNM Ñ¿Í£§ºA ÐeBͳºA .ÑÍ¿ÃNºBI ÐjÌfA ½ËuÝA ÄC ľ ÎÆ ÐA PB²ÊC ËÆ B À·ZNºA Ò»¦ ÅB¾ÝBI pBnYáAÊ ÉBÛAÊ `Ëy˺A ®ËMÊ ,¸MjðÍm O Ê iBnA ÀmiÊ ,xBbqÞº ÀÇÃ·Ê ¹Ë¯¢Ë¾ BÇI ľÚÌ ºA ±AfÆÝA fÌf Ê ÑJmBA ÁB£Â .BÆkBG ¼Í .¸ºB¿¦DI À·ZNºA ÑÍmBmC ÐAeC ËÆ ÑͺBA ÐiAeáA Ê OÂC ÈI j§rNm ÏhºA ÅB¾ÝA ÀVY §A ¸» ¸ÂC À»§M B¾fæ ¹Ë¯¢Ë¾ ºA PB¾Ë» ÉeBG ejV .fÍA κBA ÁB£ÃºA ¸º Ⱦf³Ím B¾ ËÆ AhÆ .¸ºB¾ ½ËY BÇUBN Ê LBnN¶A È»¿¦ ѳÌjðº ÎmBmC ÀÇ® ľ Ä·¿NNm PB¾Ë»§BI ¹fÌÊlNº ÈÍ»¦ eB¿N¦ÛA Ê ,¸ºB¿¦C ÔAeC ½ËY ѳͲfºA fYC ÅË·Ím BÇþ ´»ðÃM ºA ѺB§¯ºA ¡B³ÃºA ÀÆC .¸ºB¿¦C Ê ¸MAiAj² °ºDNÌ ÑͺBA ÐiAeáA Ê ÑJmBZ¿»º ¸¾B£Â Ê PAÊeÝA ľ PB¾Ë»§A ¨¿ ºA PBBrúA Ê ¸ºB¿¦C BÇI Á˳M ºA ÑͺBA PܾB§NºA ¼¶ ½ËY PB¾Ë»§A ÉhÆ KÍMjM ѳÌjðI Ê BǾAfbNmA Ä· Ñͳðþ Ò»¦ ÑͺÊÝA PB¾Ë»§A ÉhÆ jn¯M ºA jÌiB³NºA eAf¦G °ºDNÌ .ÁAfbNmܺ Ñ»IB² PB¾Ë»§¾ ¼·q ¨IiC ľ ÑͺBA ÐiAeáAÊ ÑJmBA ÁB£Â :PBÂË·¾
7
y% *^f
1 . .ÑͺBA PB¾Ë»§A ÀÍ£ÃM Ê ¨ 2 . .jÌiB³NºA eAf¦G 3 . ÚJÃNºA 4 . .ÑͺBA ÐiAeáAÊ ¼Í»ZNºA
!¸Ìfº ¼¿§Ì KmBA :j¶hM
ÑͺBA PB¿nºA G j£ÃM ÅC ÀÇA ľ Û jÌfAÊ Ñ¶jrºA KYBu iˣþ ľ ¸ºB¿¦C Û B¾fæ ÑuBa ,¸MBÍY KmBA ÑÍ¿ÆC ľ ¼»³Ì Û AhÆ .KmBA iˣþ ľ ¸ºB¿¦C ľ ¨²ËNÌ ºA ÑÍ¿Í£ÃNºA ÌB§A ¼ÆB ¸Ã· Ê ,BÇI ½BRN¾ÛA ľ ¸ºg ¨¾ ÝA ÁB³A ÐiAeG ÐAeC ÅË·Nº PfUÊ ÑͺBA Ñ¿£ÂÝA ÅC j¶hNM ÅC ÀÇA ,½Ê .ÎÂBRºA ÁB³A ÑÍ¿Í£ÃNºA ~AjªÞºÊ Ê ÐJ·ºA PB¶jr»º ÑJnúBI Ä· Û Aj¾C ÑÍJmBA ÐA N§M ,ЫvºA Èþ ÑIBUáA K» eeM Û Ä·º ¸JmB \ÕBv G ÑÌBçI ¨¿NmA .Èæ ÔBëNmÛA .¸Ìfº ¼¿§Ì ¸JmB :j¶hM .¼v¯¾ ¼·rI ÑYBNA ¸MAiBÍa `jq ÊC ¸N»ÖmC Ò»¦
8
y% *^f
ÂC Ê ¸N¶jq ÎÕBÇúA iAj³ºA ¨ÂBu O AR¶ ÅC ËÆ KÍV§ºA .Ñ¿ÇA Ñð³ÃºA ÎÆ ÉhÆ ¸ºg ÅË¶Ì Ê ÑͺBA PAiAj³ºA gB A Ħ ÅË»bNÌ Ð«vºA PB¶jrºA LBZuC ľ ¨ÍðNnM OÂC . "ÑͺBA i˾ÝA ¸»M ¼¶" ľ ÅË®B ÊC ÅËJ Û ÀÇÂÝ ÀÇÍJmB A Ð˳ºA ÅË·M ÅC ~¯ÌÊ ¨¾ ¸ºB¿¦C ÑͺBA WÕBNúAÊ PAiAj³ºA ÔAiÊ Ñ¶j WÕBNúA ¸º ´³ZÍm B¾ ËÆ ÅÊB§NºA AhÆ .¸º iBrNn¿¶ ¸JÂBU G KmBBI ¢B¯NYÛA .BÆfÌjM ºA °Í¶Ê ¸JmB BǾf³Ì ºA \ÕBvúAÊ PB¾Ë»§A ÀǯM °Í¶ ¸¿»§Nm ÐiÊfºA ÉhÆ ¼z®C PAiAj² gB Û È§¾ ¼¿§M ÅC Ä· .¸N¶jq ÀǯMÊ ¨¿ °Í¶ À»§NNm .Ñ¿Í·Y ÑͺB¾ PAiAj² iAfuG ¸N¶jq BÆfºËM ºA PB¾Ë»§A ÁfbNnMÊ
9
y% *^f
ÑͺBA ÐiAeáAÊ ÑJmBA Ñ¿£ÂC PBÂË·¾
ÑÍmBmÝA ÑðrÂÝA ľ CfJÌ ÑͺBA ÐiAeáAÊ ÑJmBA ÁB£Â WNÃM ¸MBBr .ѶjrºA ÐiAeáA Ê ÑJmBZ¿»º xBA ¸¾B£Â ¼J² ľ BÇJÍMjM Ê Bǧ ΫJÃÌ PB¾Ë»§¾ Ê ´ÕBQÊ Èyjª BÇþ ¼·º jÌiB³NºA ľ Ѧ˿ fͺËM B¦BJM ÁfbNnNm PB¾Ë»§A ÉhÆ .ÑͺBA -jÌiB³NºA ÉhÆ .xBA ÏiAeáA O¿¦èäe ÒN¾ -ÑÍvbrºA ¸MB£YÜ ÑÍ»¿¦ kl§Nm ºA gB A .¸ºB¿¦C n Ê ÐiAeG ¹f¦BnNº PAiAj³
10
y% *^f
ΫJÃÌ Ñ¶jq ¼¶ ÅË·Ì ÅC ÑͺBA ÐiAeáAÊ ÑJmBZ¿»º ÁB£Â ľ ÑͺB¦ ÑUie Ò»¦ Ò»¦ ieB² ÐÔB¯·ºA B¾Ë»§A ¼¶ ¨ BÇ¿Í£ÃMÊ BǯÍÃvMÊ Ñ¶jrºA ÑͺBA P Ê Ê BÇvÍb»M BÇf³M ÐiËu ÑͺB¾ jÌiB³M Ê PBÂBÍI ÁfbNnM SÍ , jÌiB³NºA ÉhÆ A PBÍ»¿¦ Ê OÂC BÇI Á˳M ºA iAj³ºA gB ¶jrºA ¼aAe ÅÊjaßA ÔAifA ÅÊjaßAÊ Ñ Ê ÄÌj¿RNnB¶ BÇUiBa Ñ¿£ÂC I ѶrA PB¿nºA ľ R·ºA ¹BÃÆ .ÃÕAfºA ÑͺBA ÐiAeáAÊ ÑJmBA Ê ,PB¶jrºA ¨Í Ñ¿£ÂÝA ÉhÆ À¿vM ÅC Ä· ¸ºg ¨¾ ÑÍJ»Nº BvÍva .¸ºB¿¦DI ´»§NM ºA ÑÃͧA PBUBA :ÑͺBA ÐiAeáA Ê ÑJmBA ÁB£Â ÑÍnÍÕjºA PBÂË·A Ò»¦ ѾB¦ Ðj£Â ● ) ÑÌifvA ´ÕBQ˺A Source Documents ( ¸MBBr ľ fºËNM ºA XgB¿ÃºA : ¼¶ ¼ÍuB¯M Ò»¦ ÏË ºAÊ ÑÌiBVNºA .ÏiB ¼¾B§M ● ) ÑÌifvA PÜVnºA Source Journals :( ÑJMj¾ Ѷjr»º Ñ;ËͺA PܾB§NºA Ê ÑÌf³ÃºA PÛBvÌáAÊ PB§ÍJA PÜVm ÑÂÊfAÊ BÍþk .PB¦Ë®fA ● ¼Íºe ) PBIBnA Chart of Accounts :( Ê ÑJMj¾ Ñ¿ÕB² ºA µjðºA ¼·I Ñ»n»n¾ .ѶjrºA ½BA BÇI ÁfbNnÌ ● ) ÁB§ºA gBNmÝA ¼Vm General Ledger :( À£ÃMÊ wb»M PÜVnºA eËͲ ¨Í .PBIBnZ»º B³®Ê ● ) ¼afºA ÅBÍI Income Statement :( ѶjrºA PB§ÍJ¾ JÌ BÇMB³¯ÂÊ Ð® ½Üa Ê ÑÃͧ¾ .Bu \Ij¶ B¿ÇÃÍI µj¯ºA jÇ£Ì ● ) ÑÍÂAlÍA Balance Sheet :( þk Ñð³Â Ѷjr»º κBA ¨y˺A jÇ£M Ðef ÑÍ Ê ½ËuÝA B¿ÕAe Ä¿zNMÊ .ÑÍ·»A µË³YÊ PB¾AlNºÛA
11
y% *^f
● ) Ïf³ÃºA ´®fNºA ÅBÍI Cash Flow Statement :( ºA µjðºA °ÃvÌÊ wb»Ì Ê Ñ¶jrºA ÁfbNnM .ÑÃͧ¾ ÑÍþk Ю ½Üa ½BA fºËM ● ) ÑÂkAËA Budget :( PAfÕB§ºBI À·ZNºAÊ ¼afºA ÐiAeá ÑͺBA ÑðA PB³¯ÃºAÊ .ÑÃͧ¾ ÑÍþk Ю ½Üa
Ca sh Plan :( ÑͺBA ÑðA Ê ÐiAe⺠ÑÌf³ÃºA MA˯ºBI À·ZNºA
● ) ÑÌf³ÃºA ÑðA
PB¦Ë®fAÊ .ÑÃͧ¾ ÑÍþk Ю ½Üa
● ) ÄÌBJNºA jÌiB³M Variance Reports :( I µj¯ºA \yËM ºA ÑͺBA jÌiB³NºA ÐefA WÕBNúA ÑÂkAËA .ÑÍ»§¯ºA WÕBNúAÊ
12
y% *^f
ÀÍ£ÃMÊ ¨
الوثاﺋق المصدرﯾة: إثبات كل معاملة
فﻮاتﯿر البﯿع طلبات الشراء وصﻮﻻت الﺦ
السﺠﻼت المصدرﯾة: "مذكراتك" الﻤالﯿة
الﻨقد رواتب مشترﯾات فﻮاتﯿر ﻧقدﯾة الﺦ
دلﯿل الحسابات: الدلﯿل التﻨظﯿﻤﻲ لﻤالك
111 – 333 أصﻮل 933 -411 التزامات
033 -011 حقﻮق الﻤلكﯿة 011 – 033 الدﺧل/ العائد 011 – 033 الﻨفقات
دفتر اﻷستاذ العام: دفتر القﯿد الﻨﮭائﻲ
13
y% *^f
jÌiB³NºA eAf¦G بﯿان الدﺧل وصف ﻷداء شركتك
العاﺋدات/ الدﺧل تكلفة البضاﺋع المباعة مﺠمل الربح
نفقات التشﻐﯿل أرباح التشﻐﯿل العاﺋدات و النفقات ﻏﯿر التشﻐﯿلﯿة EBITDA عواﺋد مدﯾنة على القروض, زكاة, إهﻼك, استهﻼك دﺧل صافي
المﯿزانﯿة وصف لصحة شركتك و قﯿﻤتﮭا الدفترﯾة
ال تزامات ______________________ ______________________ ______________________ __________________________ حقوق الملكﯿة ______________________ ______________________ ______________________
أصول ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________
مﺠموع اﻻلتزامات وحقوق الملكﯿة
مﺠموع اﻷصول
بﯿان التدفق النقدي: وصف الﻤﻮقف الﻤالﻲ ﻷعﻤالك
الموقع النقدي اﻷولي فواتﯿر
______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ مدفوعات ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________
صافي التدفق النقدي الموقع النقدي النهاﺋي
14
y% *^f
ÚJÃNºA
العائدات/ الدﺧل تكلفة البضائع الﻤباعة مجﻤل الربح
إسقاطات مستقبلﯿة لبﻨﻮد بﯿان الدﺧل الموازنة: تﻨبؤ ببﯿاﻧات الدﺧل الﻤستقبلﯿة
ﻧفقات التشﻐﯿل أرباح التشﻐﯿل العائدات و الﻨفقات ﻏﯿر التشﻐﯿلﯿة EBITDA عواﺋد مدﯾنة على القروض, زكاة , إهﻼك, استهﻼك دﺧل صافﻲ
الﺨطة النقدﯾة: تﻨبؤ ببﯿاﻧات التدفق الﻨقدي الﻤستقبلﯿة
الموقع النقدي اﻷولي فواتﯿر
______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ مدفوعات ______________________ _______________ _______ ______________________ ______________________ ______________________
إسقاطات مستقبلﯿة لبﻨﻮد بﯿان التدفق الﻨقدي
صافي التدفق النقدي الموقع النقدي النهاﺋي
تقارﯾر التباﯾن: مقارﻧة التﻨبؤات ب الﻨتائج الفعلﯿة
عواﺋد مدﯾنة على القروض ,زكاة, إهﻼك, استهﻼك
تقرﯾر تباﯾن التدفق النقدي
موازنة فعلي تباﯾن ﷼ ﷼ ﷼ ﷼ ﷼ ﷼
الموقع النقدي اﻷولي فواتﯿر ______________________ ______________________ ________ ______________ ______________________ مدفوعات ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ صافي التدفق النقدي الموقع النقدي النهاﺋي
﷼ ﷼
﷼
﷼ ﷼ ﷼ ﷼ ﷼ ﷼
15
y% *^f
´³ ѳIBnºA ÑͺBA PAÊeÝA À£¦C À£Nþ ¼·rI BÆeAf¦G ÀNÌ B¾fæ ÐfÕB® ¸ºhºÊ , ÅC ¸Í»¦ BÇþ ÐfYAÊ ¼·º BÆeAf¦G KªjM ºA ÐfA ef PB¶jrºA À£§¾ . ºhI ÁBͳºA ¼z¯M AhÆ Ä·º ,ÐjðÍnºA ľ ÑͺB¦ ÑUie j®ËÌ ¸ºg ÅÝ ÏjÇq ¼·rI ¸ I ÁAlNºÛA ¡rÌ jÇrº ¸»ae ÅBÍJ® ;À£Nþ ¼·rI jÌiB³NºA ÉhÆ eAf¦H ¼ÌjIA Ò»¦ jÇq ÛG ÈÍ»¦ ¼v AgG ÐfÕB® ¸º ´³ ĺ ½BRA ¼ÍJm jIËN¶A ! G KÆhÍm BÇz§J® ,xBA ¸ºB¿§NmÛ ÑͺBA PAÊeÝA ÉhÆ ¼¶ Onͺ PBÇU ,Ñ;˷A PBÇB¶ ,ÑÍUiBa Ê ÀÇmÝA LBZuCÊ ,ÄÌj¿RNnAÊ SÍ Í®jvA ifvM Ê ¼ÍuB¯NºA ľ ¼²C if² Ò»¦ ÏËNZNº ÑÍÂAlÍAÊ ¼afºA ÅBÍI cn eAf¦G ÀNÌ ¼¶ À£Nþ ¼·rI 3 ÊC 0 .ÑÌËÃm ÐiËvI ÊC jÇqC BǾAfbNmA À»§NNm ºA ÑͺBA PAÊeÝA f³Nº PfUÊ ÐiÊfºA ÉhÆ À¦fºA ¸º Á Ê Î¶ ¸ºB¿¦C pBͲ ¹f¦BnM BÇMÔB¯¶ ÀÍͳM ľ Ä·¿NM ¸Br ´Bþ ¼¶ Ê hbNM BÜa ľ ¸®fÆ kBá BÇI ¹jZNNm ºA ѳÌjðºA ½ËY PAiAj³ºA ¼z®C .ÎVÍMAmÛA
16
y% *^f
مـﻼحـظـات
17
y% *^f
مــﻼحــظات
18
y% *^f الفصل اﻷول: ﺟمع وتنظﯿم المعلومات المالﯿة ( Gathering & Organizing Financial Information )
الفصل اﻷول
ÑͺBA PB¾Ë»§A ÀÍ£ÃMÊ ¨
:ÑÍ¿Í»§NºA ±AfÆÝA ● Ê PBIBnA ¼ÍºeÊ ÑÌifvA PÜVnºAÊ ´ÕBQ˺A fÌf .ÁB§ºA gBNmÝA ¼Vm ● .XÊelA fͳºBI ÑJmBA ÀÇ® ● A I ÑÂiB³ ÑJmBA .ÑͲB³ZNmÛA ÑJmBA Ê ÑÌf³ÃºA Ѷjr»º ÉfÕAË® – :ľ Ä·¿NNm ● Ê ¨¿ ÁB£Â eAf¦G ÀÍ£ÃM .´Í²e ¼·rI ÑͺBA ¸MB¾Ë»§¾ ● .ÑͺBA ¸³ÕBQÊ Ä¿y PB¾Ë»§A ¹j ÑͯͷI Ñ®j§A LBnN¶A
19
y% *^f
ѧIiC ¹BÃÆ :ÑͺBA ¸MBÂBÍI ÀÍ£ÃMÊ ¨¿ PAÊeC
1 . ) ÑÌifvA ´ÕBQ˺A Source Documents ( ѦËÃNA XgB¿ÃºA : PB¾Ë»§A ¼VnM ºA .¸N¶jq Tf ºA PܾB§NºA ½ËY ÑÌiÊjzºA ´ÕBQ˺A ÉhÆ I ¼u˺A ѳ»Y ¼R .¸NJmB ÁB£Â Ê Ñ;ËͺA ¸ºB¿¦C PBBrÂ
2 . ) ÑÌifvA PÜVnºA Source Journals :( ľ PB¾Ë»§A fujÌ ÏhºA ¾lºA ¼ÍVnNºA .ÑÌifvA ¸³ÕBQÊ
3 . PBIBnA ¼Íºe ) Chart of Accounts ( ¼¶ ÔBC Ò»¦ ÏËN ÏhºA °ÍÃvNºA ÁB£Â : PBÖ¯ºA BǾAfbNmA fÌjM ºA K³§Nº Ñ«Íu BÇ§Í¿Ê ¸ºB¾ ¼¿§Ì ¼ÍºfºA AhÆ .ÐfY˾ pjÇ® ÑIBR .ÑͺBA ¸MBÂBÍI ÀÍ£ÃNº 4 . ) ÁB§ºA gBNmÝA ¼Vm General Ledger ( ¨Í ÈÍ® À£ÃMÊ XifM ÏhºA ÅB·A : ÜVnºA ľ PB¾Ë»§A ¼Íºe BÇÿzNÌ ºA PB¯ÍÃvN»º B³®Ê ÑÌifvA P ÈÂG .PBIBnA ¼ÇnÌ Ñ¿£Ã¾ ѳÌjðI ÑͺBA ¸MBÂBÍI ¼¶ Ål Ѳܿ¦ PBÂBÍI Ðf¦B³I ÅË·Ì B¾ ÈJqC .BÇͺG ½Ëu˺A
20
y% *^f
XÊelA fͳºBI ÑJmBA
ηº M ľ ¸NJmB ÁB£Â Ä·¿NÌ ,´Í²e ¼·rI ¸ºB¿¦C ½B¿»º Tf B¾ K³§ m ÌÊfM G XBNZN Ê ¼aAfºA :ÈÍJÂBU Ü·I ¼¾B§NºA Ä :½BRA ¼ÍJm Ò»¦ .XiBA
¬»J¾ O¿»nM AgG 1911 B¾ ¼Í¿¦ ľ ½BÌi ;ÎyBA jÇrºA BÇÍ»¦ ¼vY Ѿfa ÔB³º ±BzÍm ¬»J¾ ÁB§ºA gBNmÝA ®e 1911 G ½BÌi Ïf³ÃºA ¸IBnY ľ w³ÃÍm B¿ÃÍI ¬»J¾ 1911 .½BÌi ¢B¯Z»º ѺB§®Ê Ñ»Çm ÑÍóM ÎÆ XÊelA fͳºBI ÑJmBA .ÑͺBA ¸MÜVm Ѳe Ò»¦
?ÑͲB³ZNmÛA ÑJmBA ÁC ÑÌf³ÃºA ÑJmBA
) ÑÌf³ÃºA ѳÌjðºA Cash Accounting ( ÊC |J² ½BY ³® ¸MܾB§M ¼VnM ¬»JA ¨®e M ѳÌjðºA ÉhÆ .Ïf³ÃºA A ÀÕÜ PAg ЫvºA PB¶jrº ¨ÕBzJºA ÐeÊfA . ³® Ïf³Â pBmC Ò»¦ ¨ÍJºA BÇÍ® ÀNÌ ºAÊ ) ÑͲB³ZNmÛA ѳÌjðºA Accrual Accounting ( fæ PB³¯ÃºA Ê ¼afºA JM Y BDzB³ZNmA PB¶jrºA À£§¾ .BÍ»§® ½BA |J² ÀNÌ Ëº ÒN ÉhÆ ¼z¯M B¾ o·§M BÇÂÝ Ñ³ÌjðºA BzÌC BÇ÷º ,Ѳe jR¶C ¼·rI ѶjrºA Tf m ¼·rI Ïf³ÃºA ´®fNºA K³§M ¸Ã¾ K»ðNN ¼³Nn¾ ´®fNºA ÅBÍI ÁAfbNmBI Ê Ïf³ÃºA ±Ëm .ÑÌf³ÃºA ÑðA ¼v¯ºA ¸ºg ¼¿¦ ÑͯͶ Ò»¦ ±j§NM .peBnºA
21
y% *^f
ÑͺBA PB¾Ë»§A ÀÍ£ÃMÊ ¨
Æ ) Ѷjq ½BR¾ ÁAfbNmBI ÑZy˾ ÀÍÆB¯A fVNm ¼v¯ºA Ah Caps . Inc . ÎÆÊ ( PB§J³ºA ¨ÌkËMÊ ÐiBVNº Ѷjq .ÑÍÕB¦fºA PÜ¿AÊ ÑÕlVNºA ÐiBVNº ÑvvbA ѾËmËA ) Ѷjq Caps Ѷjq ÎÆ ( BÆjÌfÌÊ BÇ·» ¼vÍ® fÍnºA , ´IBm ÏhͯÃM jÌf¾ ËÆÊ xBA ÈIBn ¼¿§ºA ij² PB¶jrºA ÓfYá q Ph A . ) Ѷj Caps B Aj³¾ ( ÑͲjrºA ѳðÃA Ê hþ ¼¿§ºA Pj¿NmA ¾B¦ G BÇMAfÕB¦ O»uÊÊ 049111 ½BÌi ¿§Ì Ê ,ÎyBA ÁB§ºA Ê ¼¾B¶ ÁAÊfI ¯¢Ë¾ ѧIiC BÇI ¼ Ѷjq Á˳M .ÎÕlU ÁAÊfI ÑQÜQ ) Caps Ò»¦ Ñvaj¾ AiËu ¨JðNº ¼¾B·ºBI ÑͺE XBNÂG ÐDrþ ¼Í«rNI ( ¼UÝ PB§J³ºA .BÇÕÜ¿¦ ÑͺB¾ Ñ»¾B§¾ BÇÍ® ÀNM Ðj¾ ¼¶ ¹BÃÆ .¸Ìfº ÑJmBA ÁB£Â ¼è§¯M OÂC ,¸N¶jq :ÑͺBA ¸MB¾Ë»§¾ ÀÍ£ÃM Ê ¨¿ Á˳M ¸NJmB ÁB£Â ľ ÔAlUC ● :ÑÌifvA ´ÕBQ˺A PܾB§NºA ½ËY ÑÌiÊjzºA PB¾Ë»§A ¼VnM ѦËÃN¾ XgB A ,ÔAjrºA PBJ» ,PB§ÍJA PÛBvÌH¶ ,ÑÌiBVNºA Ê ,MA˯º PB¦Bm PÊj¶ .¯¢ËA ¼¿¦ ´ÕBQ˺A ÉhÆ Ñ;ËͺA ¸ºB¿¦C PBBr I ¼u˺A ѳ»Y ¼R Ê .¸NJmB ÁB£Â ● PBIBnA ¼Íºe ºA ÁB£Â : ÏhºA °ÍÃvN A PBÖ¯ºA ¼¶ XifÌ BǾAfbNmA fÌjM º Ê ¸ºB¾ K³§Nº ¼¿§Ì ÈÂG .Ѷr¾ Ñ«Íu BÇ¿£ÃÌ ¸MBÂBÍI ÀÍ£ÃNº pjǯ¶ .ÑͺBA
22
y% *^f
● :ÑÌifvA PÜVnºA NºA PܾB§NºA Ä¿zNM ¾k ¼·rI Ñ»Vn¾ Ñ;ËͺA ÑÌiBV Ê ÎÆ B¦ËÍq ÑÌifvA PÜVnºA jR¶C .ѳ¯v»º ÎmBmÝA ©Ëûº B³®Ê Ñ¿£Ã¾ Ê ,ÑÌf³ÃºA PÛBvÌáAÊ PB§ÍJA PÜVm ,KMAÊjºAÊ ,ÑÌf³ÃºA PB¦Ë®fA .PBÌrAÊ ● SÍY :ÁB§ºA gBNmÝA ¼Vm À£ÃM Ê ÅÊfM ¾Ë»§A ¼¶ ÑÌifvA PÜVnºA ľ PB ¼Íºe °ÍÃvN»º B³®Ê ¸MB¾Ë»§¾ Ål PBÂBÍI Ðf¦B³I ÈJqC ÈÂG .¸MBIBnY .BÇͺG ½Ëu˺A ¼ÇnÌ Ñ¿£Ã¾ ѳÌjðI ÑͺBA
¼¶ Jy ÀNͺ ÑͺBA PB¾Ë»§A ÄÌÊfM Ê ¨ ÑÌifvA PÜVnºAÊ ´ÕBQ˺A fͯM ¼Íºe ¼¿§Ì .¸¾B£Â PܾB§NºA Ê PBIBnA gBNmÝA ¼Vm PB¾Ë»§A ÀÍ£ÃM ÁB§ºA º ¸Ã· ¬Íu PB¾Ë»§A ¸º WNÃM ÑͺBA jÌiB³NºA .ѺËÇnI BǦBUmA ľ Ä·¿NN .ÀÕÜA ÔAjUáA gB A ľ Ä·¿NM ζ ¸N¶jq Tf B¾ ÀÇ® ľ
.mBA ¸¾B£Â ÔAlUÝA ÉhÆ Ä¾ ÐfYAÊ ¼¶ G Lj²C Ðj£Â γ»Â Bæe
23
y% *^f
ÑÌifvA ´ÕBQ˺A – ¸MܾB§M PBJQG Ê ,ȳÍQËM K ÛB¾ Ä¿zNÌ ÏiB ¼¾B§M ¼¶ PAg PB¾Ë»§A ¼¶ ¼ÍVnM K ÷ .ÑÌifv¾ ѳÍQÊ Ñ²Ü§ºA Ê ¼³Nn¾ ©Ë ѦBJÊ eAf¦G ¸ ´ÕBQ˺A ľ wv ÑÌifvA ¾B§NºA ©AËÂC ľ ©Ë ¼·º Ê PÜ ´Jn¾ ¼·rI ζ ľ ¹Ë¯¢Ë¾ Ä·¿NÌ ,´Í²e ¼·rI BÇðJy ÀÇÍ»¦ ºA PB¾Ë»§A Ñ®j§¾ ѺËÇm jR¶C j¾ÝA ¼§VÍm AhÆ .¸ÍºG ÑJnúBI BÂB¿y jR¶C Ê ÀÇͺG ÑJnúBI W¾AºA BÇVNÃM ºA ÊC KMB·A PAlÍÇ PÜ Ðj®ËNA ÐlÆBA ´ÕBQ˺A ÑÍIËmBA vA ´ÕBQ˺A jR¶C ľ f§M Ê ,B¦ËÍq ÑÌif PÛBvÌG :¸ºg Ò»¦ Ñ»R¾ÝA ľ ,MA˯ºA ,ÔAjrºA PBJ» ,PB§ÍJA .¼¿§ºA PB¦Bm PÊj¶Ê eAf¦G BzÌC ¸Ã· ¸ºB¿¦Ý ÐfÌj¯ºA PBUBÍNYÛA KnY ÑuBA ÑÌifvA ¸³ÕBQÊ .¸JmB Ðf¦Bn :Î»Ì B¾ JzM ÅC ÑÌifv¾ ѳÍQÊ ¼·º ΫJÃÌ ● .ÑÌiBVNºA ÑÍ»¿§ºA cÌiBM ● ±AjÝA .ÑÌiBVNºA ÑÍ»¿§ºA ● .ÈzJ² ÊC ȧ®e ÏhºA ½BA ¬»J¾ ● A B¾ ) ½B¿»º ¼IB³¿¶ |J² Ïhº (ÑÍ¿·ºA ¸ºg B ● .ÑÍ»¿§»º jvN °uÊ ¼R PBÂBÍJºA ÉhÆ Ê ,PBJ»ðNA ľ ÒÂeÝA fA BzÌC ¸Ã· ÑÍ®ByG PB¾Ë»§¾ XAieG ©Ë һ¦ ÔBÃI KªjM ºA PB¾Ë»§A Ê PBBrúA Ê BÆfui .BÇI À·ZNºA ÈÂC ÎÆ ÑÌifvA ´ÕBQ˺A eAf¦G fæ BdzÍJðM K ºA ÓjaÝA ÑÌiÊjzºA ÐËðA ΫJÃÌ Ä¿zÍm AhÆ ,¼n»nN¾ ¼·rI BǿͲjM Ñ»Vn¾ PܾB§NºA ¼¶ ÅË·M ÅC ÑðÍnJºA ÐËðA ÉhÇIÊ .ÔBðaÝA ¼²DIÊ Ñ¿£ÂCÊ ¸N¶jq PÜVm ÅDI ѳRºA ¸ZÿNm .Ñ»¾B¶ ÑͺBA ¸MiAeG
24
y% *^f
25
y% *^f
PBIBnA ¼Íºe – ¸ºB οͣÃNºA ¼ÍºfºA
Ëǯ ¼z®C Ñ®j§¾ KnN·Ã»® ÑÌifvA PÜVnºA .PBIBnA Á Ò»¦ O®j§M ¾ ¼¾B§M ¼¶ BÇÿzNÌ ºA PBIBnA ÁB§ºA ®fºA .κB B³®Ê PBÂBÍJºA KÍMI Á˳Nm Ê ,LBnZ»º Î»Ì B¿Í® ¸ÍºG .½BA ½eBJM ÊC ÁAfbNmA ѳÌjðº ÑÃͧ¾ ÑÖ® LBnA ef :Ñ»R¾ÝA |§I ● :PB§ÍJA PAfÕB¦ LBnY .¸N¾fa ÊC ¸VNþ ÀÍ»nM ÔB³º È»Ív ÀNÌ ÏhºA ½BA ● iBáA PB³¯Â LBnY È»«rM ÏhºA ÒÃJA KYBvº ȧ®e ÀNÌ ÏhºA ½BA : .¸N¶jq ● TBQÝA LBnY .ÈÕAjq fæ TBQÝA ѿͲ : A À£§¾ ѯ»N µjðI ½BA ÁfbNnM PB¶jrº ¼v f² .B³IBm Ði˶hA ¸»N¶ BiÊ ,ij·N¾ ¼·rI TAfYÝA ÉhÆ |§I ÁËͺA ½Üa ÐfÌf¦ PAj ,ÜR¾ PB§ÍJB¶ Ê Ê ,¯¢Ë¿»º ¨®fºB¶ ÏjÇq ÊC ΦËJmC ¼·rI Tf f² BÇz§I Tf f² BÇz§I ¼²C ÏC ,AfU ieB ¼·rI ÊC Ѷjr»º ÐiBÍm ÔAjr¶ ,ÜR¾ ÁB§ºA ÐfYAÊ Ðj¾ ľ ÔAjq Ê .ÐJ¶ ÐlÇUC ¸ºg ¨¾ K»ªC Jy K Ê BÇ»ÍVnMÊ ÑͺBA PܾB§NºA BÇJ³§M .À£Ã¾ Ë Ò»¦
26
y% *^f
PBIBnA ¼Íºfº j«v¾ ½BR¾ – Ѷjq
Caps , Inc .
الوصف
عنوان الحساب
رقم الحساب
الﻮدائع الﻤ صرفﯿة والسﯿﻮلة الﻤتﻮفرة
الﻨقد
1111 1111 1121 1131 1141 2111 2211 2311 2411
الﻤبالﻎ الﻤدﯾﻨة لشركة ( Caps ) علﻰ العﻤﻼء
حساب الﻤدﯾﻦ
البضائع والﻤﻮاد الﻤتﻮفرة
الﻤﺨزون الﻤعدات
معدات اﻹﻧتاج الﻤﻤلﻮكة لشركة ( Caps ) أثاث الﻤكتب الﻤﻤلﻮك لشركة ( Caps )
اﻷثاث
الﻤبالﻎ ال تﻲ تدﯾﻦ بﮭا شركة ( Caps ) للﻤﻮردﯾﻦ
حساب الدائﻦ
الرواتب التﻲ لم تدفع للﻤﻮظفﯿﻦ بعد الضرائب التﻲ ل م ﯾتم سدادھا بعد
الرواتب الﻤستحقة ال ضرائب الﻤستحقة
الﻤبلﻎ الﻤستحق لقرض البﻨك
قروض البﻨك
الﻤبالﻎ الﻤقبﻮضة مﻦ الﻤستثﻤرﯾﻦ
رأس الﻤال اﻹضافﻲ اﻷرباح ﻏﯿر الﻤﻮزعة
3211 3211
الدﺧل الصافﻲ الﻤحتفظ بﮫ ﻹعادة اﻻستثﻤار
جﻤﯿع الﻤبﯿعات
الﻤبﯿعات
4111
الﻤﻮاد الﺨام لﻺﻧتاج
الﻤﻮاد التﻲ تم شراؤھا
9111 9311 9411 0111 0211 0311 0411 0911 0011
أجرة الشحﻦ علﻰ الﻤشترﯾات, الﻤبﯿعات
الشحﻦ
ال كﻤﯿة الﻤباعة مﻦ الﻤﺨزون
البضائع الﻤباعة
رواتب الﻤﻮظفﯿﻦ مﻤﻦ ﻻ عﻼقة لﮭم باﻹﻧتاج
رواتب الﻤﻮظفﯿﻦ
إﯾجار الﻤبﻨﻰ مرافق الﻤبﻨﻰ
اﻹﯾجار الﻤرافق
التجﮭﯿزات الﻤستﺨدمة فﻲ مقر الشركة تكلفة اﻹعﻼن فﻲ الﻤجﻼت... الﺦ تكلفة حﻤﻼت الدعاﯾة بالبرﯾد الﻤباشر
تجﮭﯿزات الﻤكتب
اﻹعﻼﻧات
البرﯾد الﻤباشر
27
y% *^f
ÃMÊ ÑÍ¿nM ¸º \ÍNÌ ¸MBIBnY ¼Íºe ÈJrÌ ËÆÊ ½BA BÇI ÁfbNnM ºA µjðºA ÀÍ£ BÇI ÀÆBnÌ ºA ѳÌjðºA º οͣÃNºA ¼·ÍA ÑÍ¿nM ¸N¶jr KuBÃA ÊC °ÕB¢ËºA ѯ»NbA .ѦËÃN¾ ÁBn²C BÇ¿Í£ÃM Ê ¾ ÅC B ľ ÑÇIBrN¾ ©AËÂC B ÑÌiBVNºA PB¶jrºA À£§ f³® ,ÑÌiBVNºA PܾB§NºA Ê ÔBC jÌËðM ¼Íºfº ÐfY˾ PB¯ÍÃvM PBIBnA BǾAfbNmA ľ Ä·¿NM ζ ¹fÌÊlM È÷ ľ ¼z®C ËÆ ¸JmB .ÑuBA ¸MBUBÍNYA ¨¾ ÁÔÜNNº BÇ»Ìf§MÊ .¼ÍºfºA eAf¦G ÑͯͶ ½ËY ÑÍ®ByG PB¾Ë»§ ¼Íºe ÅC j¶hM PBIBnA C ΫJÃÌ Ì ÅC fI Û .¸Bvº ¼¿§Ì Å Òç¾Ê ¡BJMiA Ⱥ ÅË· Ê ,¸ºB¿¦C G ÑJnúBI \ÍNÌ ÅC BzÌC ΫJÃÌ Ò»¦ ÑÍ¿Í£ÃNºAÊ ÑÍÂËÂB³ºA PBJ»ðNA ÑÍJ»M ¸º Ê ;ÔAËm fY ¸»Íºe ÅË·Ì ÅC ~¯Ì ÈÂC ¨¾ ¨Í Jy Ò»¦ AieB² Ñ»¿NA PܾB§NºA ÈÂC ÛG ¸ºB¿¦C ¼Íºe ¹ÜN¾A ¸Ã· ѾB§ºA ÔBÝA |§I ¨¾ AfU ÍnI ÊC ,PBIBnZ»º Ä¿zNͺ ÉeAf¦G ¸Ã· Ê Ñ»v¯¾ Ñ¿ÕB² ÉAjM B¾ ¼§®A .Ðef PB¯ÍÃvNI Ò»¦ .AR¶ ¬ºBJM Û Ä·º ,ÈͺG XBN ÏhºA if³ºBI Aef Ķ .¸ÍºG ÑJnúBI Bͳðþ ÁܲÝA °ÍºB·Nº ܳNn¾ BIBnY wv ÅC ÏiÊjzºA ľ oͺ ,½BRA ¼ÍJm B²ilºA Ê ,ÔAeËnºA ÁܲÝA °ÍºB·MÊ ,Ô ;ÔAj¿A ÁܲÝA °ÍºB·M fYAÊ LBnY .BÍ®B¶ ÅË·Ím KN·A PAlÍÇ °ÍºB·Nº ÅË·Ì ÅC Ò»¦ xjYA ,¸ºg G Ñ®ByG ¼ÍºfºA Ë ÑJ¶A˾ Ò»¦ AieB² Û .ѶjrºA ¤¯NYA ,¸N¿ÕB² eAf¦G ÔBÃQC ÁËͺA ¸ºB¿¦C ½ËY ´Íy ¼·rI ¹·¯M jv ÎVÍMAmÛA ¸®fÇI .¸ºB¿¦DI ÈͺG ÈVNM ÏhºA ÅB·AÊ ¸ÃÆg
28